Одним из налогов для юридических лиц является земельный налог. Он относится к местным налогам, поэтому сроки и ставки устанавливаются региональными властями. Федеральный закон устанавливает только максимальные пределы суммы налога. Если в 2021 году произошли какие-либо изменения, мы узнаем из статьи ниже.
Законодательная база
Нормативным документом по земельному налогообложению является глава 31 налогового кодекса. Он определяет юридических лиц, являющихся плательщиками сбора. Это все организации, зарегистрировавшие право на землю, расположенные:
- одержимый;
- в постоянном бессрочном использовании.
Организации не платят земельный налог:
- использовать арендную плату бесплатно или на срок;
- если участок находится в списке земель, не облагаемых налогом по ст. 389 НК.
Перечень земель, не подлежащих налогообложению:
Помимо освобождения от уплаты налога для юридических лиц, существуют освобождения от налога на имущество. Они разделены на два уровня:
1. Федеральные льготы. Ряд организаций пользуются налоговыми льготами, установленными статьей 395 Налогового кодекса. К ним относятся:
- общественные организации, в которых не менее 80% сотрудников являются инвалидами;
- земли, занятые людьми или общинами, принадлежащими к коренным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации;
- институты уголовной системы;
- компании, входящие в фонд инновационного научно-технического полюса;
- компании, владеющие автомобильными дорогами общего пользования.
- организация народного декоративно-прикладного искусства, изготовление народных изделий;
- религиозные и судостроительные организации;
- учреждения ФСИН России;
2. Местные льготы. Все территориальные льготы устанавливаются нормативными актами муниципальных властей. Регионы вправе определять размер земельного участка, с которого не будет начисляться земельный налог.
Куда платить налог за землю для юридических лиц?
Уплата рассчитанной суммы налога производится юридическим лицом в налоговый орган по фактическому месту нахождения земельного участка. У организации может быть несколько участков в разных территориальных единицах. Тогда расчет и уплата налога будут производиться следующим образом:
- для каждого участка по ставкам, утвержденным конкретным муниципальным органом власти;
- оплата в муниципалитет по месту нахождения каждого из участков.
Ставка налога
Поскольку земельный налог зачисляется в местный бюджет, его ставки устанавливаются властями соответствующих субъектов. Они закреплены в нормативных актах и не противоречат налоговому законодательству. В частности, налоговые ставки не должны превышать максимальные пределы, установленные для юридических лиц статьей 394 ТУИР. Ставка налога не должна превышать:
| Ставка налога | Категории почв |
|---|---|
| 0,3 % | ИЖС, приусадебные участки, а также садоводство, огородничество, животноводство, дачное хозяйство. |
| Приусадебный участок. | |
| Территории, используемые для таможни, обороны и безопасности. | |
| 1,5 % | Все сайты не в рейтинге выше. |
Ставку налога также можно уточнить с помощью электронных сервисов. Для этого на сайте Федеральной налоговой службы есть справочный раздел, посвященный ставкам и льготам по налогу на имущество.
Как посмотреть? Пошаговая инструкция:
- Выберите «Тип налога».
- Выберите год налогового периода.
- Выберите субъект РФ и город.
- Нажмите кнопку «Найти».
- В последнем столбце таблицы нажмите «Подробнее».
- Откроется таблица, в которой вы найдете необходимую информацию по всем тарифам, а также по местным и федеральным льготам.
Если в вашем регионе нет ставки налога, используйте ставку федерального налога (см. Таблицу выше).
Расчет земельного налога + калькулятор
Формула расчета земельного налога устанавливается пунктом 1 статьи 396 ТУИР и является результатом применения ставки налога к кадастровой стоимости земли.
Ежеквартальный платеж рассчитывается при составлении данного порядка по следующей формуле:
Кадастровая стоимость участка для расчета годовой арендной платы принимается с 1 января года, на который она рассчитана (01.01.2021). Организации самостоятельно определяют налоговую базу для исчисления налога.
Внимание! Налоговой базой для исчисления земельного налога для юридических лиц в 2021 году является кадастровая стоимость земли.
Ранее мы уже подробно писали, как узнать стоимость земельного участка по его кадастровому номеру. Чтобы подкрепить его документами, вы можете заказать выписку из ЕГРН.
Принадлежность земельного участка, находящегося в собственности юридического лица, к категории, в которой установлено налогообложение по указанным ставкам, может быть уточнена выпиской из ЕГРН или документами на право собственности.
Налог рассчитывается и уплачивается в бюджет единовременно или авансом. Во втором случае это должно быть отражено в нормативных актах властей муниципалитета, в котором находится объект, и общая сумма к оплате станет разницей между годовым налогом и уже внесенными авансами.
Рассмотрим пример расчета налога на имущество для организации.
Юридическому лицу принадлежит земельный участок под паркингом. Его кадастровая стоимость определена на 1 января 2019 года в 35 млн рублей. Ставка налога устанавливается местными властями в размере 0,2 %.
Годовая сумма налога составит:
35 млн руб. × 0,2% = 70 000 руб.
Ежеквартально организацией производились авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы 2019 года в размере 17 500 рублей.
70 000/4
Следовательно, в конце года организация должна доплатить в бюджет:
70 000 — (17 500 × 3) = 17 500 руб.
В случае, если участок принадлежит нескольким лицам, находящимся в долевой собственности, кадастровая стоимость определяется для каждого собственника в равных долях. Следовательно, налог распределяется пропорционально доле.
Считая не целый год, а месяц. Если организация не владеет земельным участком в течение полного календарного года, налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев фактического владения. Затем для расчета комиссии ее общая сумма делится на 12 месяцев и умножается на количество полученных месяцев. При этом следует учитывать, что период владения принимается за полный месяц при соблюдении следующих условий:
- приобретение земельного участка до 15 числа текущего месяца определяет этот месяц как завершенный для исчисления налога;
- в формулу расчета не входит месяц приобретения права после пятнадцатого числа.
Аналогичным образом исчисление месяцев применяется в случае утраты права на землю.
На сайте ФНС есть удобный калькулятор налога на имущество, который рассчитывает сумму налога по кадастровому номеру.
Как уменьшить налог на землю для юридического лица?
Если кадастровая стоимость земли изменится в течение календарного периода, организация вправе уменьшить налог. Однако будет учтена причина удешевления, которую необходимо документально оформить в органы инспекции Федеральной налоговой службы.
Причина 1. Уменьшение расходов произошло по решению суда
уменьшить налог можно только после принятия решения, его вступления в силу и внесения информации в ЕГРН. Впоследствии субъект может произвести перерасчет вознаграждения с начала года на основании пункта 6 пункта 1 статьи 391 ТУИР, в момент подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости.
Перед подачей заявления в налоговую инспекцию необходимо запросить выписку из ЕГРН и убедиться, что стоимость снижена.
Пример объяснения изменения платежей по земельному налогу в связи с уменьшением кадастровой стоимости земли по решению суда
Организация может снизить арендную плату, если земля передается по договору аренды и земельный налог является компенсацией для собственника. При изменении стоимости участка размер арендной платы уменьшается и дает право корректировать размер арендной платы.
При этом, прежде чем обращаться в суд по поводу уменьшения кадастровой стоимости, необходимо получить письменное согласие на это собственника земельного участка. Договор аренды может быть переписан в новой редакции или заключен дополнительный договор к действующей.
Причина 2. В ЕГРН были обнаружены ошибки и после их исправления стоимость земли была снижена
К земельному участку может быть применена завышенная стоимость из-за технических или иных ошибок. После их исправления и отражения новой информации в ЕГРН, организация вправе обратиться в налоговые органы с заявлениями с указанием суммы налога за все периоды, в которых действовала неверная стоимость земельного участка. Это правило санкционировано п. 5 п. 1 ст. 391 НК).
К заявлениям должны прилагаться объяснения, а также копии выписок из ЕГРН. Налоговая инспекция в рамках межведомственного взаимодействия выяснит причины несоответствий в Росреестре и сверит полученные данные с декларациями, поданными организацией.
При уменьшении авансовых платежей по земельному налогу инспекторы Инспекции Федеральной налоговой службы вправе запросить у компании уточняющие документы. Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса организация обязана предоставить его в течение 5 рабочих дней или исправить неточности в течение того же срока.
Пример объяснения изменения платежей земельного налога в результате исправления ошибок
Причина 3. Стоимость земли изменилась по инициативе местного самоуправления
При обнаружении недостоверных сведений территориальный орган вправе уточнить кадастровую оценку земельного участка. Его уменьшение позволяет компании скорректировать налог на имущество.
Здесь у вас должен быть под рукой документ, содержащий дату действия новой оценочной стоимости. На это можно рассчитывать только при подаче объяснения в налоговый орган. Уменьшить налог за предыдущие периоды организация может только указав соответствующую дату.
Пример объяснения изменения платежей земельного налога после изменения кадастровой стоимости местными властями
Сроки уплаты
Сумма земельного налога уплачивается организацией в бюджет в срок, установленный нормативными актами территориального органа, но не ранее даты подачи декларации об итогах года. Сроки можно уточнить, связавшись с телематической службой ФНС.
Дата уплаты налога за 2020 год не может быть ранее 1 февраля 2021 года.
Если крайний срок приходится на нерабочий день, он переносится на следующий рабочий день, и перенос налога на имущество в этот день не станет ошибкой, приводящей к применению штрафных санкций.
Если органами местного самоуправления установлен ежеквартальный (авансовый) режим уплаты земельного налога, порядок и сроки прописываются в соответствующих нормативных документах. Как правило, срок уплаты сбора устанавливается в последний день месяца, следующего за отчетным кварталом.
Например, рассмотрим условия авансового платежа, установленные Законом города Москвы от 25 декабря 2010 г. 74 от 24 ноября 2004 г.
| Срок уплаты налога на имущество | Срок уплаты налога для юридических лиц |
|---|---|
| первый квартал 2020 года | 30.04.2020 |
| второй квартал 2020 года | 31.07.2020 |
| 3 квартал 2020 года | 31.10.2020 |
| на 2020 год | 03.02.2021 |
Чем грозит нарушение сроков уплаты?
Соблюдение сроков оплаты гонораров — ответственность организаций. В случае нарушения, когда юридическое лицо допустило просрочку платежа, налоговый орган вправе взыскать с него штрафы. Они взимаются в соответствии со статьей 75 ТУИР за каждый календарный день, превышающий установленный срок.
В конце года налоговая инспекция взимает с нерадивого лица штраф в соответствии со статьей 122 ТУИР, подлежащий уплате в бюджет. Его размер:
- 20% от суммы налога при вынужденной ошибке;
- 40% от суммы налога в случае умышленной ошибки.